Fenomenul infractional in crestere in ce priveste evaziunea fiscala a determinat legiuitorul sa elaboreze Legea nr. 241/2005 privind combaterea evaziunii fiscale.

De mentionat ca aceasta este si in prezent o lege speciala iar dispozitiile acesteia au ramas in mare parte neschimbate si dupa intrarea in vigoare a noului cod penal.

Art.9 alin.(1) din aceasta lege dispune in sensul ca constituie infractiune de evaziune fiscala si se pedepseste cu inchisoare de la 2 ani la 8 ani si interzicerea unor drepturi urmatoarele fapte savarsite in scopul sustragerii de la indeplinirea obligatiilor fiscale:

-ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile;

-omisiunea, in tot sau in parte, in actele contabile ori in altedocumente legale, a operatiunilor comerciale efectuate sau a veniturilorrealizate:

-evidentierea in documentele contabile sau in alte documente legale, cheltuielilor care nu au la baza operatiuni reale, ori evidentierea altor operatiuni fictive;
-alterarea, distrugerea sau ascunderea de acte contabile, memorii ale aparatelor de taxat ori de marcat electronice fiscale sau alte mijloace electronice de stocare a datelor;

-executarea de evidente contabile duble, folosindu-se inscrisuri saualte mijloace de stocare a datelor;

-sustragerea de la efectuarea verificarilor financiare, fiscale sau vamale prin nedeclararea, declararea fictiva ori declararea inexacta cu privire la sediile principale sau secundare ale persoanelor verificate;

-substituirea,degradarea sau instrainarea de catre debitor ori de catre terte persoane a bunurilor sechestrate in conformitate cu prevederile Codului de procedura fiscala si ale Codului de procedura penala.

Legea mai prevede ca, daca prin faptele prevazute la alin.(1) s-a produs un prejudiciu mai mare de 100.000 de euro, in echivalentul monedei nationale, limita minima a pedepsei prevazute de lege si limita maxima a acesteia se majoreaza cu doi ani.

Alin. (3) dispune ca , daca prin faptele prevazute in alin.(1) s-a produs un prejudiciu mai mare de 500.000 de Euro , in echivalentul monedei nationale, limita minima a pedepsei prevazuta de lege si limita
maxima a acesteia se majoreaza cu 3 ani. Una din modalitatile cel des mai intalnite de savarsire a infractiunii de evaziune fiscala este cea prev. de art. 9 alin. (1) lit.b) din Legeanr. 241/2005 privind combaterea evaziunii fiscale, respectiv, modalitatea omisiunii evidentierii operatiunilor comerciale.

In acest sens, prin acte contabile sau alte documente legale se inteleg documentele cu relevanta in domeniul fiscal, cum ar fi facturile,avizele de insotire a marfii, documentele de evident contabile, declaratii fiscale,etc.

“Omisiunea” , constituie imprejurarea in care documentul respectiveste intocmit, dar nu sunt evidentiate in tot sau in parte operatiunile comerciale efectuate sau veniturile realizate. De asemenea, omisiunea se refera si la situatia in care documentul nu este intocmit.

Pentru a fi intrunite elementele constitutive ale infractiunii de evaziune fiscala in modalitatea prev.de art. 9 alin.(1) lit. b) din Legea nr. 241/2005 , omisiunea evidentierii tebuie sa priveasca acte contabile sau alte documente legale cu relevanta sub aspect fiscal.

Operatiunea comerciala efectuata presupune toate operatiunile generatoare de obligatii fiscale iar prin venituri se inteleg toate tipurile de venituri prezentate in clasa 7 din planul de conturi general. De mentionat ca exista infractiune chiar daca nu s-a produs un prejudiciu. Prezinta insa importanta in acest sens probarea existentei intentiei precum si stabilirea raportului de cauzalitate.
https://www.avocat-tudor.ro/